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usdt回收(www.caibao.it):原创 数字税征收潮:互联网巨头与全球各国,谁是刀俎谁是鱼肉?

admin4个月前72

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原题目:数字税征收潮:互联网巨头与全球各国,谁是刀俎谁是鱼肉?

本文由“苏宁金融研究院”原创,作者为苏宁金融研究院研究员黄大智、实习生文怡亭

克日,美欧的商业争端再次升级。

美国宣布从1月12日起对法德的飞机零部件等商品加征抨击性关税。美欧这场始于2004年的航空补助争端尚未看到息兵的迹象,双方关于数字税的争端也在重燃战火。

这不禁让人发问,在各国为应对新冠肺炎及经济衰退而自顾不暇时,事实是什么让美欧两大经济体衣带渐宽终不悔,相互折磨到白头?

“数字税”的宿世今生

数字税,又称数字服务税,是围绕数字经济发生的一类税收。与航空补助并列,数字税是美欧商业摩擦的另一个主要导火索。

数字税最早被提出是为了缓解互联网跨国公司对非注册地国家的税基侵蚀和利润转移问题(BEPS,Base Erosion and Profit Shifting),即跨国公司为了最大限度降低全球总体税负,行使各国税制差异和羁系破绽,通过企业职能拆分、资产内部转移订价等方式逃避纳税义务,从而造成区域税收分配不均矛盾。

以多数跨国公司曾经经常接纳的“双层爱尔兰—荷兰三明治”避税结构为例:

总部位于A国的G公司在爱尔兰划分设置离岸公司E和现实谋划公司B,通过签署成本分摊协议,将总部之外区域的营业收入和无形资产使用销售权转移至B公司,再借助位于荷兰的通道公司C将大部门收入由B公司转移至现实注册地位于低税区的E公司。

简朴说来,就是高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制订低价;低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制订高价。

如此一来,跨国公司利润就从高税国转移到低税国,逃避了大部门纳税义务,从而到达最大限度减轻其税负的目的,而为该公司提供大部门利润的国家反而不能享受到应有的税收盈利。苹果、谷歌、微软、Facebook、雅虎等公司已往都曾接纳了这种做法。

然而,对于其他国家而言,这显然是一种薅羊毛行为。税基被侵蚀的各国纷纷 *** ,并最先了否决BEPS的行动。2018年3月,欧盟委员会公布立法提案,拟调整对大型互联网企业的增税规则,以为一些在多国从事谋划并取得巨额利润的跨国公司并未给当地带来响应的税收孝敬。例如谷歌这种跨国巨头,其外洋市场营收跨越50%,在接纳“双层爱尔兰—荷兰三明治”情况下,平均税率仅为2%左右。

作为数字税的坚定拥趸,法国声称互联网跨国企业的此种避税行为不仅使当地 *** 蒙受损失,还损害了公正竞争原则,并率先于2019年7月通过了数字税法案,宣布对“数字服务”领域相关企业征收3%的数字税。此举引起了美国的强烈不满。2019年12月,美国对法国片面提议“301观察”,实行关税抨击,迫于压力,法国宣布暂缓数字税征收至2020年年底。2020年1月,美欧各方同意在OECD支持下就数字税问题举行更广泛谈判,介入国家达137个。

随着欧盟对数字税征收态度逐步统一,2020年6月,美国片面宣布退出OECD谈判,并威胁将最早于2021年1月对态度强硬的数字税推动者——法国接纳抨击性关税措施。

时至今日,这场连续近3年的“数字税”之争仍未落下帷幕。正如我们看到的效果,美欧在此问题上都展现了高度重视且强硬的态度,但双方并未真正放弃谈判,欧盟方面仍希望双方在多边框架内杀青一致协议,法国经济与财政部部长布鲁诺·勒梅尔不久前示意了希望与美国重新谈判的意愿,并寄希望于拜登新 *** 。只管美国一再退群,几回脱手阻挠欧盟数字税实行历程,但显然也不愿放弃在该领域的规则主导权和直接利益。

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数字税:一把重新分蛋糕的利刃

凭据信息经济学理论,不完全市场下,信息纰谬称是买卖双方利益失衡的主要原因,买卖中拥有信息优势的一方,也响应付出了一定的“信息租金”,因此,双方对信息成本的投入差异造成了信息的纰谬称。

而在数字经济时代,拥有海量数据和伟大用户流量的互联网科技巨头,将这种信息纰谬称举行了无限制的扩大。依赖这种信息纰谬称的优势,互联网巨头获取信息的边际“信息租金”只会越来越低。不仅如此,互联网科技巨头还凭借着这一信息优势,通过股权投资、并购等形式将营业渗透到各个领域。2019年,全球市值前五大公司中,有四家为美国的互联网科技企业。

若是说已往十年,跨国互联网巨头以社群生态为圈,以爆炸式数据体验为饵,通过种种避税手段,薅着世界各国互联网用户的羊毛,那么现在,随着疫情防控常态化,线上经济的优势进一步凸显,越来越多陷入财政困扰的电子羊群主人已回过神来,最先正视其手中的这一名贵资产,试图重新掌握对羊毛利润支解的话语权与主动权。

2021年1月1日,肯尼亚 *** 颁布的《2020年数字服务税收条例草案》(Digital Services Tax Regulations, 2020)正式生效,条例划定,对数字服务征收占总买卖价值1.5%的税费,不遵守规则者将被限制进入肯尼亚市场。早在此之前,英国、意大利、南非、印度等国家就已设立数字税,并将GAFA(Google、Apple、Facebook、Amazon)等大型跨国互联网巨头纳入征税名单。

现在,越来越多的国家加入了这一行列,据人民网报道,2020年以来,全球已经有30多个国家相继宣布对跨国互联网巨头征收数字税,随着更多国家将数字税提上日程,这一队伍将继续扩容。

国际数字税征收方案对照及问题

从征税依据看,2020年《OECD/G20关于实现包容性数字税框架的“双支柱”路径的声明》显示,在以社交媒体、搜索引擎、电子商务等为基本形态的数字经济下,用户数据是价值缔造的基础,无论该数字平台在用户所在国有无实体,用户所在国均有权力向其征税。

也就是说,在该框架协议下,服务哪国的用户,用了哪国用户的数据,该国家就有“数字税征收权”。由此,在某种意义上,数字税的发生基于人们对于数字资产的再熟悉以及价值的再评估。从详细实践看,数字税征收具有高度的灵活性,现在,对于数字税的纳税主体、应税营业局限、税率,国际上各方经济主体并未杀青共识,而是纷纷接纳片面措施,这给本就观点不明晰的数字税又笼上了一层神秘的面纱。

以下为部门国家数字税的征收方案:

总体来看,各国数字税征收税率从2%-14%不等,征税工具主要为数字服务供应商,征税营业基本涵盖了广告、电子商务、用户数据销售等方面。然而,从各国的税收实践看,各国数字税税基仍然较为笼统模糊,对数字税的明白及征收目的仍有较大差别。

首先,若何就细分营业举行界定和盘算,各国并未有明确计量方式。印度、突尼斯、津巴布韦等国将跨国公司数字服务总收入作为税基举行征税;法国、肯尼亚、意大利的数字税征收局限则针对特定数字服务领域。值得注意的是,肯尼亚并未将金融服务提供商纳入数字税征收工具中,这也意味着用户支付买卖数据的价值并未被纳入征税局限。

除此之外,各国当前的税基设定似乎也并不能解决数字税成本转嫁问题。有研究报告以为,若是法国实行数字税,那么消费者将蒙受55%的数字税,平台商户将蒙受40%,而互联网企业自己仅需承担5%。中国证监会科技羁系局局长姚前撰文称,数字税的税负分配与产物性子、市场款式、各方主体议价能力、市场控制能力等各种宏观、微观因素有关,因此确立科学合理的数字税制度,需要连系市场竞争、税负公正、社会福利等多方面考量。

其次,数字税税种及性子仍然难以确定。现在为止,已有不少国家对数字服务征税,但除了上述所列国家明确提出全新的“数字税”之外,其他国家则将数字产物和服务纳入现有的税种局限举行征税。例如早在2015年,日本就已将电子图书音乐纳入入口服务消费税,韩国则将外国企业向本国用户提供的数字服务纳入增值税税种,新加坡2018年颁布的法案将外国数字服务纳入商品和服务税征收行列。由此可见,数字税现在并不能被称作一种自力的税种。

最后,数字税在全球化中的角色依然模棱两可。数字经济和全球化浪潮下,数据的跨国流动已经成为趋势潮水,基于“用户缔造价值”的收税依据,拥有数据,就即是拥有财富,若是将公民数据作为一种公共财富举行征税,那财富主体是否均需要为此履行义务?

从当前各国实践看,大部门国家所施行的数字税似乎需要加上一个“外国限制”的前缀,例如欧盟、英国、印度以及未明确提出数字税观点的亚太区域国家,其征税工具无一例外为非本国跨国科技巨头。以近年来一再强调“数字 *** ”的欧盟为例,其几年前就已提出要对科技巨头提议反垄断羁系,并将数字税作为一种责罚措施,同时,又努力出台多项法案来促进欧盟成员国内部数据的跨境流动。由此可见,数字税不仅仅是“数字”税,更是数字经济下区域商业珍爱和逆全球化的体现。

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网友评论

  • 2021-03-06 00:00:31

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    • 2021-04-18 00:07:07

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